<p helvetica="" neue",="" "pingfang="" sc",="" "hiragino="" sans="" gb",="" "microsoft="" yahei="" ui",="" yahei",="" arial,="" sans-serif;letter-spacing:="" 0.544px;white-space:="" normal;background-color:="" rgb(255,="" 255,="" 255);box-sizing:="" border-box="" !important;word-wrap:="" break-word="" !important;"="" style="-webkit-tap-highlight-color: transparent; box-sizing: border-box; color: rgb(85, 85, 85); margin: 0px; outline: none; border: 0px; padding: 0px; list-style: none; font-size: 14px; font-family: &quot;Helvetica Neue&quot;, Helvetica, &quot;PingFang SC&quot;, &quot;Hiragino Sans GB&quot;, &quot;Microsoft YaHei&quot;, 微軟雅黑, Arial, sans-serif; max-width: 100%; min-height: 1em;">答：根據財政部、稅務總局公告2019年第85號規定，自2019年1月1日起執行至2023年12月31日，金融企業根據《貸款風險分類指引》（銀監發〔2007〕54號），對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：（1）關注類貸款，計提比例為2%；（2）次級類貸款，計提比例為25%；（3）可疑類貸款，計提比例為50%；（4）損失類貸款，計提比例為100%.

金融企業發生的符合條件的涉農貸款和中小企業貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算應納稅所得額時扣除。

2.金融企業準予當年企業所得稅稅前扣除的貸款損失準備金如何計算？金融企業準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括哪些？

答：根據財政部 稅務總局公告2019年第86號規定，自2019年1月1日起執行至2023年12月31日，金融企業準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括：（1）貸款（含抵押、質押、保證、信用等貸款）；（2）銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產；（3）由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。

金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額

金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。

金融企業發生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。

3.金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金的稅前扣除政策是否同時適用財政部 稅務總局公告2019年第85號和財政部 稅務總局公告2019年第86號規定？

答：金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部 稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第85號）的規定執行的，不再適用財政部 稅務總局公告2019年第86號第一條至第四條的規定。

4.扣繳單位使用自然人稅收管理系統扣繳客戶端申報個人所得稅后，發現扣繳申報數據存在錯誤，是否可以更正申報？

答：扣繳單位辦理納稅申報后，發現扣繳申報的收入、扣除或者稅款等信息存在錯誤，需要對已申報成功的數據進行修改更正。更正申報可通過扣繳客戶端和辦稅服務廳兩個渠道辦理。更正后，涉及補繳稅款的，稅款和滯納金可通過客戶端繳納；涉及退稅的，需前往辦稅服務廳申請退稅。

5.自然人稅收管理系統扣繳客戶端進行更正往期申報時，是否可以對新增人員進行補報？

答：更正往期申報時，為避免出現管理風險，自然人稅收管理系統扣繳客戶端不允許新增人員并補報扣繳申報記錄；若要新增人員，需前往辦稅服務廳更正。

6.自然人稅收管理系統扣繳客戶端進行更正往期申報時，是否允許對人員的專項附加扣除享受金額進行修改？

答：通過自然人稅收管理系統扣繳客戶端更正往期申報時，除了將人員整條申報信息刪除情況外，不允許對人員的專項附加扣除享受金額進行修改。若要修改，需前往辦稅服務廳辦理。

7.往期申報已在大廳進行更正的，自然人稅收管理系統扣繳客戶端中是否可以再次對該期申報數據進行更正？

答：往期申報已在大廳進行更正的，自然人稅收管理系統扣繳客戶端無法再次對該期申報數據進行更正。如需更正，需至辦稅服務廳辦理。

8.自然人稅收管理系統扣繳客戶端進行更正往期申報時應注意哪些事項？

答：（1）扣繳單位發現歷史扣繳申報數據存在錯誤且差異較小的，納稅年度內，可以在當前屬期進行適當調整并重新累算；如果差異較大，或者納稅人對往期的納稅記錄準確性要求較高，須逐月更正錯誤月份及以后屬期的申報數據。

如：已完成7月屬期申報的扣繳單位，發現3月屬期扣繳申報信息錯誤需要更正的，先更正3月屬期數據，然后逐月將4、5、6、7月屬期信息進行更正，否則將導致后期累計預繳數據錯誤。即更正申報往期月份屬期的，需要將后面的月份屬期一同逐月更正。

（2）自然人稅收管理系統扣繳客戶端支持扣繳單位對所有員工進行全量更正，也支持僅對有錯誤的員工進行個別更正。更正時需規范操作，避免影響到無需更正的其他員工，使其稅額等信息發生變化。

（3）通過扣繳客戶端更正申報時，每次更正時，會自動導出一份前次有效的申報記錄表，供扣繳單位留存備用。

9.使用自然人稅收管理系統扣繳客戶端進行更正申報的，應如何操作進入更正申報界面？

答：（1）進入自然人稅收管理系統扣繳客戶端，首頁選擇需要更正的“稅款所屬月份”。

（2）點擊〔綜合所得申報〕進入申報填寫界面，點擊〔4.申報表報送〕查看申報結果。

（3）點擊〔更正申報〕，可啟動更正申報功能。系統提示是否進行更正申報，點擊〔確定〕進入更正申報界面。

（4）點擊〔確定〕，進入更正申報填寫界面。

10.在自然人稅收管理系統中單位人員信息錄入無誤，也沒有曾用名情況，最后驗證不通過應如何處理？

答：存在報送成功但居民身份驗證不通過的人員信息，但經確認，采集本單位人員信息時，姓名及身份證件號碼真實有效且錄入無誤（非曾用名情況），需要前往辦稅服務廳進行申請辦理。

（1）通知納稅人攜帶本人身份證原件前往辦稅服務廳通過〔特殊信息采集〕處理；

（2）納稅人到辦稅服務廳處理完成后，點擊自然人稅收管理系統扣繳客戶端〔人員信息采集〕，勾選身份驗證不通過的人員，選擇〔更多操作〕-〔身份驗證狀態更新〕功能，獲取最新的驗證狀態。

11.扣繳單位前期辦理扣繳申報時報送的納稅人身份驗證不通過，后又以新增人員方式重新提交了正確身份信息，現納稅人存在兩條信息檔案應如何處理？

答：扣繳單位采集本單位人員信息時姓名或身份證件號碼錄入錯誤，生成身份驗證不通過的檔案；發現錯誤后，并沒有修改原檔案信息，而是另新增正確的人員信息，重新生成身份驗證通過的檔案，導致該人員在稅務機關形成多個納稅人檔案的，可按以下方法處理：

（1）通知納稅人本人攜帶身份證件原件、扣繳單位證明（需法人或財務負責人簽字并加蓋扣繳單位公章）到辦稅服務廳辦理并檔業務。

（2）納稅人到辦稅服務廳完成并檔后，點擊自然人稅收管理系統扣繳客戶端〔人員信息采集〕-〔更多操作〕，選擇〔特殊情形處理〕-〔人員并檔〕，選擇正確的人員進行獲取并檔信息。